如果你聽信這個謠言而不報稅,那你的麻煩可就大了。山姆大叔並沒有這麼好心,雖然留學生前五年為non-resident alien,但是美國來源收入(U.S. income)仍需報稅。如果你有學校發的fellowship或assistantship,那不用懷疑,你一定要繳稅。

Publication 519, Chapter 2
A nonresident alien usually is subject to U.S. income tax only on U.S. source income. Under limited circumstances, certain foreign source income is subject to U.S. tax. See Foreign Income in chapter 4.
凡事都有例外,稅法也是。在某幾種情況下,你的U.S income是non-taxable的。

和美國業務無關的利息收入
1. A U.S. bank
2. A U.S. savings and loan association
3. A U.S. credit union
4. A U.S. insurance company
5. Portfolio Interest (Described in section "Exclusions From Gross Income" – "Interest Income" – "Portfolio interest" of Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens)

如果你用1040NR報稅,可以在第五頁的問題L中填入和美國業務無關的利息收入,但是並不會因此需要繳這一部份的稅。如果你用1040NR-EZ報稅,裡面並無欄位讓你填和美國業務無關的利息收入,你也不需要填。

記得開戶時要填寫Form W-8BEN,向銀行告知你的non-resident alien的身份,銀行才不會把你的利息收入傳至IRS。萬一不幸你的銀行搞錯你的身份而導致你收到Form1099-INT,你並不會因此需要繳這一部份的稅。

原文請見http://www.irs.gov/businesses/small/international/article/0,,id=129229,00.html

用於學業相關費用之獎學金(Scholarships and Fellowship Grants)
如果你是合格教育機構之學位攻讀者(candidate for a degree),你的獎學金中用於學業相關費用(qualified education expenses)不需要算在收入中。這一部份是resident alien跟non-resident alien都適用的規定。

要注意的是獎學金指的是不用工作即可獲得的,通常是1042-S上面的金額。如果你收到W-2,則是代表你拿的是assistantship,為工作所得,不能算獎學金。

學業相關費用(qualified education expenses)
到底那種花費是學業相關費用,並不是自己說了算。IRS上的規定為:
*Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and
*Course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. These items must be required of all students in your course of instruction.

格主碎碎念
1. 如果在1040NR或1040NR-EZ中列了scholarship and fellowship excluded(也就是上述的qualified education expenses),請記得保留所有單據,萬一日後被查稅的時候需要出示單據。
2. 由上可知,獎學金中用於課本跟學費的部分為non-taxable,這一點應該是沒有疑問的。但是後面又出現supplies跟equipment這種定義較為模糊的字眼。這時候又會出現爭議啦~有些人會把買筆記型電腦、印表機等當作qualified education expenses。不知道到底實際被查稅的時候執行的有多嚴苛。如果按照字面上解釋,你可能需要跟查稅人員解釋為什麼學校或教授要求你要買這些設備才能修課。

有些費用即使是每個學生都規定要繳交的,也不能算是學業相關費用,例如是:
*Room and board,
*Travel,
*Research,
*Clerical help, or
*Equipment and other expenses that are not required for enrollment in or attendance at an eligible educational institution.

另外,如果獎學金中包含個人服務所得(ex. GA, RA or TA),獎學金中的個人服務所得部分仍為taxable。

以下是我自己舉的例子,若有錯請告知。
若你去年有assistantship $10,000(會收到W-2)及fellowship $5,000(會收到1042-S),則你的fellowship excluded的上限是$5,000,填超過$5,000必死無疑,因為根本不合規定。若你去年qualified education expenses為$3,000,則你可以在fellowship excluded欄位中填$3,000,剩下的$2,000仍為taxable。

原文參見:http://www.irs.gov/publications/p519/ch03.html#d0e3058

所得稅條約(Income Tax Treaty)
留學生前五年在校收入不用繳稅的謠言有可能是有人誤用了中國與美國簽訂的所得稅條約(Income tax treaty)。但是很抱歉的是,台灣是沒有簽這個條約,所以只適用於大陸同學。

至於這個所得稅條約和中國學生有什麼關係,在網路上有一篇「留美學生與中美稅務條約」一文中有較詳細的描述。其實中國學生對於RA或TA到底是$5,000免稅或是全部免稅也有爭議。雖然我覺得那篇文章的論點好像有點怪,但是畢竟我又不是中國學生,應該也輪不到我來操這個心,只是附上讓大家參考一下。到底哪些國家簽了Income Tax Treaty呢?這個IRS的網頁可以查詢。

附上中美稅務條約以供參考,再次強調這只適用於中國學生,台灣學生不能用。
ARTICLE 20
(Students and Trainees)
A student, business apprentice or trainee who is, or was immediately before visiting a Contracting State, a resident of the other Contracting State and who is present in the first- mentioned Contracting State solely for the purpose of his education, training or obtaining special technical experience shall be exempt from tax in that Contracting State with respect to:
(a) payments received from abroad for the purpose of his maintenance, education, study, research or training;
(b) grants or awards from a government, scientific, educational or other tax-exempt organization; and
(c) income from personal services performed in that Contracting State in an amount not in excess of 5,000 United States dollars or its equivalent in Chinese yuan for any taxable year.

The benefits provided under this Article shall extend only for such period of time as is reasonably necessary to complete the education or training.

後記
話說我有一個朋友她被系上當作中國學生,而且系上可能是像「留美學生與中美稅務條約」一文中所認定的一樣,把RA的薪水當作通通免稅,所以她沒有付過半毛稅。看來留學生亂報稅的情況好像還真的蠻普遍的~

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  • Sean
  • 之前遇過的狀況是,只有銀行的利息收入,且無其他校內或校外收入者,一律不用報稅,有時候銀行也會糊塗寄來扣繳憑單,但是我們同學都沒人在理的。
    留學生前五年可以以non-resident alien身份報稅的規定好像也沒聽過,可能是因為只有利息收入所以也沒有什麼五年不五年的吧~
    格主的筆記做的很詳細喔~以後我就直接叫學弟妹自己上格主的網站看就好啦....XD
  • 在美國居住五年內且持F簽證又沒有收入的人的確是不用報稅。但是我會建議還是要填寫Form 8843寄回去。五年內non-resident alien的銀行利息不用繳稅,即使收到銀行的扣繳憑單(1099-INT)的確是不用理沒關係。

    不過如果在美居住超過五年,要依照resident alien(也就是和美國公民一樣)的規定報稅。我剛翻了一下instructions for 1040,如果你單身且gross income少於$8,750,一樣也是不用報稅的。

    lifeinus 於 2008/03/01 03:35 回覆

  • Sean
  • 所以說持F1學生簽證但在美國待超過五年的話(ex: 大學、碩士、博士都在美國唸書的人),也要當作resident alien來申報囉?
    話說就算超過五年一定要依resident alien來申報,如果只有利息收入的話,應該也不用理吧!?
  • 在之前一篇「[報稅追追追]1040 or 1040NR?」裡面我就是在討論留學生稅法上的身份問題,就我的了解,五年內應該是non-resident alien,超過五年後,如果你可以證明你沒有居留美國的意圖,還是可以繼續用non-resident alien的身份報稅,但是必須要先跟IRS證明才可以。至於怎麼證明我沒什麼研究,請自行上IRS網站查詢~

    至於超過五年後沒有證明自己無意居留美國的人,應該要當成resident alien來報稅。我對resident alien的報稅規定沒研究,之前隨便瞄一眼是看到gross income少於$8,750不用報稅,除非你身懷鉅款,不然利息收入應該很難超過$8,750吧?

    還是請你自己去看一下instructions for 1040 (http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040.pdf),萬一我講錯了請不要打我!。

    lifeinus 於 2008/03/01 13:07 回覆

  • Sean
  • 剛另外想到一個問題,如果一個單純只有利息收入的國際學生,就算申報了,應該也不會有退稅吧!?
  • 我個人覺得tax return應該是用來補繳稅,或是跟美國政府要回多繳的稅用的。如果你收入太低不需要繳稅,你也沒有被預扣稅,那基本上你也沒有tax可以被return。

    但是如果你是有美國公民小孩的低收入戶"據說"可以申請低收入戶補助,在某些情況下好像有可能可以退的比繳的多。不過這些完全是聽說,我沒小孩也不是resident alien所以不清楚。

    請大家要double check IRS上的規定再報稅啊~我不是會計師,我的想法有可能是錯的:P

    lifeinus 於 2008/03/01 13:15 回覆

  • Sean
  • 版主不要太在意
    我只是自己本身也很喜歡把一件事情搞清楚
    難得找到人可以討論
    所以就把以前自己想不通的部份丟出來一起討論討論
    請不要介意~
  • 我也是想找人討論,不過又怕自己講錯了害別人報錯稅 ^^"

    lifeinus 於 2008/03/02 00:54 回覆

  • shdog
  • Seems you are also in the United State. Where are you?

    I want to ask you a question. I receive the form from Bank and I am not sure that I should only fill that form or I need finish another form?
    Thanks for help.
  • Hi, I live near Washington, D.C. And about the form you got from the bank, if it's the W8-BEN form for non-resident alien, you don't need to fill other forms to claim your non-resident alien status. But if it is not W8-BEN, then I don't know the answer. Please contact your bank for more information. :-)

    lifeinus 於 2008/03/08 11:22 回覆

  • shdog
  • Oh, Ok.. Thanks
    I am not sure which kind I got but I got one form for each account.So I totally got four. I will figure out.

    Washington D.C... Far away XD
  • You live in Seattle, right? It is a long way from D.C. to Seattle.

    lifeinus 於 2008/03/10 05:41 回覆

  • shdog
  • Yeah.. the form I filled are W8-BEN.
    Thank a lot!
  • You're welcome. And I would suggest you to ask your bank again so that there will be no mistakes.

    lifeinus 於 2008/03/10 05:42 回覆

  • Norman
  • Some nice info

    Hi everyone, I found some nice slides to explain how to file 8843 and 1040NR-EZ. The slides have IRS logo, so that the information should be reliable.
    http://www.iso.rochester.edu/Forms/IRS2006.pdf
  • Thanks for sharing!

    lifeinus 於 2008/03/11 00:07 回覆

  • Linus
  • 好文! 必推!

    感謝您的分享,真的很實用。請問大大,可以將稅務相關問題轉貼到我們學生會的版嗎? 我想很多人對於報稅都很頭痛..
  • 嗨~希望你可以貼網址讓學生自行連結過來,而不是直接將原文貼在學生會的版上。謝謝!

    lifeinus 於 2008/03/13 05:08 回覆

  • Max
  • Resident alien 的測試有兩種.
    第一為綠卡測試, 如果你有, 你就是resident alien

    第二為實際在美國時間測試. 如果你再三年內呆超過183 天, 你就是resdient alien

    天數計算方法為: 今年的天數 + 1/3 * (去年的天數) + 1/6 * (前年的天數)
    如超過183, 你就是resident alien

    但是!!!!
    這183 天之中如果是以"特殊身分"留在美國的話. 那這些以"特殊身分"帶在美國的時間將不列入183 天計算中

    特殊身分包括學生, 老師拿F, J, M, Q 身分的, 以及外交人員還有國際賽事運動員

    意思就是說拿著學生簽證就算呆個八年還是non-resident alien

    如果你是non-resident alien, you will file 1040NR or 1040NR-EZ 如果你有在美國從事trade or business (上班等等, 但是炒股不算)

    如果你是resident alien, 那你就是跟一般美國人一樣, 需要file 1040, or 1040A, or 1040EZ.

    那到底誰需要file 勒?如果income 超過每年exemption + standard diduction (+ additional standard decution for over age 65 or bline) 的額度的話, 就需要

    不過也有例外,
    1.
    你self emplyment 的收入超過 400, or
    2.
    you can be claimed as a dependent by another taxpayer, have unearned income, and gross income of $900 (2008) or more.
    3.
    You received advance payments of earned income credit.
    那如果這三項有其中一個碰到的話呢, 就算你的income 加起來沒有超過 exemption + standard diduction (+ additional standard decution for over age 65 or bline), 你還是要file
  • 謝謝你的說明。我在另外一篇針對resident alien跟non-resident alien有比較多的討論,可以到那一篇留言討論。[稅務筆記]1040 or 1040NR?(http://lifeinus.pixnet.net/blog/post/14844806)。

    lifeinus 於 2008/11/06 01:00 回覆

  • Adrian
  • 想請教一下:
    後來您這位朋友就一直以大陸學生的身份報稅嗎?
    都沒有出問題?
    因為,我也遇到了同樣的問題
    當初學校就一直堅持大陸和台灣是一樣的
    不管我怎麼解釋,他們就是聽不進去
    我平日在學校打工的所得都沒有被扣繳任何稅金
    現在寄來的1042-S上面也註明我是中國學生
    他們是看不懂護照嗎?@@
    那我現在如果想要確實申報,可以不管1042-S這表上的資料嗎?
    或是乾脆就用大陸學生的身份申報算了
    真是一筆糊塗帳啊

    PS.也謝謝你整理的這些資料,對頭一次報稅的留學生,真的非常有用,感謝再感謝~~
  • 我聽我朋友說這件事情的時候她已經念了好幾年了
    都是這樣報的
    後來我就不知道有沒有被發現

    我不太確定如果你要確實申報的話要怎麼辦
    你學校有提供報稅諮詢嗎?有的話可以去問顧問比較清楚

    我記得1042-S有一張要跟federal tax return一起繳回去,如果資料不符應該會被發現吧?

    lifeinus 於 2009/03/05 03:27 回覆

  • Adrian
  • 學校沒有提供這種諮詢耶,問HR好幾天了都沒下文
    國際學生中心又要我自己去IRS問
    看來隻好跑一趟了
    謝謝你嘍
  • 如果學校沒有提供報稅諮詢,那可能只好打去IRS問了。不過我打給IRS過,基本上我覺得他們也只是照著instruction念給我聽而已! = =

    希望你打去的時候問到一個比較厲害的~

    lifeinus 於 2009/03/07 05:23 回覆

  • 悄悄話
  • Kun
  • 谢谢你详细的介绍,我有一个问题:我是拿F1签证的学生,请问我炒股有赢利需要交税吗?我在美国读书还没超过5年。
  • 不好意思我沒有買賣股票,所以這方面我不清楚耶~

    lifeinus 於 2009/07/19 09:56 回覆

  • Patrick Lee
  • 謝謝你的介紹..
    請問你有填13551表的經驗嗎?
    這個表被要求填寫從2011年開始
  • 不好意思我今年已經不是用non-resident alien報稅了,所以對新的規定不清楚。不過我查了一下,Form 13551是Acceptance Agent application,為什麼學生要填這個表呢?

    lifeinus 於 2011/03/29 06:27 回覆

  • yyy
  • 你好~ 我前兩天跟學校 tax office的人談過 才發現原來我之前 持 J1-scholar 時報稅應該要 用 NRA 身分報
    但是我報錯了 我用了turbotax的 1040-EZ 報
    請問該怎麼做比較呢? 我問過會計師 他建議我不要去改 他說只會越弄越糟然後會被罰款很多錢 >"<
    我現在真的很擔心報錯了會怎樣?? 是不是該馬上填 1040X 去改???
    請問有這方面的經驗嗎??
  • 我有個朋友也是弄錯了,誤用了resident alien用的1040系列表格,他當年就發現了,用1040X向IRS更改,補繳了多退的稅,也沒有被罰。不過我的確是有聽說過用1040X更改時,會讓IRS多看你的tax return兩眼,但如果你沒有亂報其他的deduction或credit,就算被IRS檢查應該也不會有問題吧?
    如果你不放心,怕會有罰款,可以打電話向IRS詢問,但不要告訴他你的ssn。至於到底改或不改,可能就要你自己決定囉!

    lifeinus 於 2011/04/16 06:01 回覆

  • Obinna Nwafor
  • They proposed ""that the development of the University of Nigeria based upon the concept of service to problems and needs of Nigeria, is a desirable project and one that should recieve support from any source which could help to make it a sound endeavor". They also suggested the formation of an interim council which would "draw upon the technical and consultative resources available throughout the world for help in planning the institution". This proposal was the product of their evaluations which was contained in a White Paper delivered by the Eastern Nigeria Government on the 30th of November, 1958. for more information visit www.unn.edu.ng